小企业会计准则应付福利费贷方余额已经补交所得税，账未调整怎么办

你好，方法如下：

1、计提：

借：以前年度损益调整

贷：应交税金--应交所得税

2、结转以前年度损益调整 ：

借：利润分配--未分配利润

贷：以前年度损益调整

3、实际交纳时：

借：应交税金--应交所得税

贷：银行存款

《中华人民***和国企业所得税法实施条例》第九条规定：“企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”据此可知，补缴以前年度的企业所得税，虽然在补缴当年支付了税款，但却是对以前年度纳税义务的履行，根据权责发生制原则，它不属于补缴年度的费用，不能在补缴年度进行所得税税前扣除。另外，根据企业会计准则的规定，补缴以前年度税款不可计入当期损益。

另外要注意的是：在税务处理方面，进行企业所得税汇算清缴时，公司补缴的企业所得税应在《企业所得税年度纳税申报表》主表第42行“以前年度应缴未缴在本年入库所得税额”中作为附列资料来列报。

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